Всеобщее декларирование доходов и имущества, введенное в Казахстане с 2021 года, является важным шагом на пути к созданию справедливой налоговой системы. Разобраться в нюансах введения данного механизма и понять, отражаются ли в декларации доходы от ведения вебкам-деятельности, поможет изучение законодательной базы и подзаконных актов.
Законодательство обязывает всех декларантов указывать в декларациях сведения обо всех видах доходов, полученных за отчетный период. Подача декларации предполагает указание доходов, полученных не только как из официальных источников, но и от различной коммерческой деятельности, в том числе от ведения вебкам-услуг.
Законодательная база
Законодательные основы всеобщего декларирования доходов и имущества были заложены Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее — НК РК). В статье 331 НК РК определено, что объектами декларирования являются совокупный годовой доход и имущество (активы и обязательства) физических лиц. Вебкам-деятельность как форма получения дохода, если она носит регулярный характер, подпадает под определение предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 25 НК РК. Доходы, полученные от вебкам-деятельности, относятся к категории доходов, подлежащих декларированию в соответствии со статьей 160 НК РК.
Правилами исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социального налога, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2018 года № 1224, предусмотрено, что доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, отражаются в декларации по форме 240.00.
Таким образом, все доходы, полученные физическими лицами от вебкам-деятельности, должны быть задекларированы в установленные законодательством сроки.
Этапы введения всеобщего декларирования
Всеобщее декларирование доходов и имущества в Казахстане внедряется поэтапно:
— 1 этап (2021-2023). Представление деклараций предусмотрено для государственных служащих, их супругов, лиц, приравненных к ним, а также руководителей субъектов квазигосударственного сектора.
— 2 этап (2026). Обязанность декларировать доходы и имущество возложена на индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, а также на аффилированных с ними лиц и супругов.
— 3 этап (~2026). Все граждане Республики Казахстан и постоянно проживающие на ее территории иностранцы и лица без гражданства должны будут представлять декларации о доходах и имуществе.
Таким образом, доходы от вебкам-деятельности подлежат декларированию на втором этапе внедрения всеобщего декларирования, то есть в 2026 годах. Сроки подачи деклараций утверждаются ежегодно Министерством финансов Республики Казахстан.
Обязанные лица
Обязанность по декларированию доходов и имущества возлагается на физических лиц, являющихся:
— государственными служащими, их супругами и приравненными к ним лицами;
— руководителями субъектов квазигосударственного сектора;
—
—
— аффилированными с указанными субъектами лицами;
— супругами указанных субъектов.
Таким образом, лица, осуществляющие вебкам-деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей или занимающиеся частной практикой, обязаны декларировать доходы, полученные от данной деятельности.
Супругам лиц, занимающихся вебкам-деятельностью, также необходимо указывать сведения о доходах, полученных от данной деятельности, в своих декларациях, если они являются аффилированными с ними лицами.
Сроки и порядок декларирования
Сроки подачи деклараций о доходах и имуществе устанавливаются ежегодно Министерством финансов Республики Казахстан. Как правило, декларации должны быть поданы до 31 марта года, следующего за отчетным.
Порядок декларирования доходов и имущества осуществляется следующими способами:
На бумажном носителе в территориальный орган государственных доходов по месту жительства декларанта.
В электронном виде через портал электронного правительства eGov или веб-портал Комитета государственных доходов (КГД) МФ РК.
Для декларирования доходов от вебкам-деятельности необходимо использовать форму 240.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица». В декларации указываются сведения о доходах, полученных от вебкам-деятельности, а также о расходах, связанных с данной деятельностью.
Декларация должна быть подписана декларантом и представлена в налоговый орган вместе с подтверждающими документами, такими как:
— договоры на оказание услуг;
— выписки с банковских счетов;
— квитанции об оплате налогов и социальных отчислений.
С подробной инструкцией по заполнению декларации можно ознакомиться на официальном сайте КГД МФ РК.
Содержание декларации
Декларация о доходах и имуществе физического лица (форма 240.00) состоит из нескольких разделов, в которых указываются сведения о:
— доходах, полученных из различных источников, в том числе от вебкам-деятельности;
— расходах, связанных с получением доходов;
— имуществе, принадлежащем декларанту на праве собственности или на ином законном основании;
— обязательствах (долгах) декларанта.
При заполнении декларации доходы от вебкам-деятельности следует отражать в разделе «Доходы от осуществления предпринимательской деятельности». В этом разделе указываются следующие сведения:
— вид предпринимательской деятельности (вебкам-услуги);
— период осуществления деятельности;
— полученные доходы;
— произведенные расходы.
Расходы, связанные с вебкам-деятельностью, могут включать в себя:
— расходы на приобретение и обслуживание оборудования;
— расходы на оплату интернет-услуг;
— расходы на маркетинг и рекламу;
— другие расходы, непосредственно связанные с осуществлением вебкам-деятельности.
Имущество, используемое в вебкам-деятельности (например, компьютер, веб-камера, микрофон), также подлежит декларированию в соответствующем разделе декларации.
Если декларант имеет обязательства (долги) в связи с вебкам-деятельностью, они также должны быть отражены в декларации.
Способы подачи декларации
Декларацию о доходах и имуществе физического лица можно подать в налоговый орган следующими способами:
—
На бумажном носителе в территориальный орган государственных доходов по месту жительства декларанта;
—
В электронном виде через портал электронного правительства eGov или веб-портал Комитета государственных доходов (КГД) МФ РК.
При подаче декларации в электронном виде необходимо иметь электронную цифровую подпись (ЭЦП). Получить ЭЦП можно в удостоверяющих центрах, аккредитованных в Республике Казахстан.
Для подачи декларации в электронном виде через портал eGov необходимо:
Зарегистрироваться на портале eGov (если ранее не были зарегистрированы).
Перейти в раздел «Налоги и финансы».
Выбрать услугу «Декларирование доходов и имущества физических лиц».
Заполнить необходимые поля и прикрепить подтверждающие документы.
Подписать и отправить декларацию.
Для подачи декларации в электронном виде через веб-портал КГД МФ РК необходимо:
Зарегистрироваться на веб-портале КГД МФ РК (если ранее не были зарегистрированы).
Перейти в раздел «Декларирование».
Выбрать услугу «Декларирование доходов и имущества физических лиц».
Заполнить необходимые поля и прикрепить подтверждающие документы.
Подписать и отправить декларацию.
При возникновении вопросов или сложностей при заполнении и подаче декларации можно обратиться за консультацией в территориальный орган государственных доходов по месту жительства или на горячую линию КГД МФ РК по телефону 1414.
Последствия нарушения сроков и порядка декларирования
В случае нарушения сроков и порядка подачи декларации о доходах и имуществе физического лица предусмотрены следующие виды ответственности:
—
Штраф за непредставление декларации в размере 15 МРП (на 2023 год — 55 140 тенге) за каждый месяц просрочки, но не более 105 МРП;
—
Штраф за представление декларации с недостоверными сведениями в размере 30 МРП (на 2023 год — 110 280 тенге);
—
Доплата налогов и пени за задержку их уплаты, если в результате проверки будет установлено, что не представлены декларации либо представлены с нарушениями, что привело к уменьшению подлежащих уплате в бюджет сумм.
Кроме того, налоговый орган может приостановить операции по счетам декларанта в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, до устранения нарушений.
Во избежание негативных последствий рекомендуется своевременно и в установленном порядке представлять в налоговый орган декларацию о доходах и имуществе, а также указывать в ней достоверные сведения.
Контроль и проверки деклараций
Налоговые органы осуществляют контроль и проверки деклараций о доходах и имуществе физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Контроль деклараций проводится путем камеральной и выездной проверок.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленной декларации и имеющихся в распоряжении налогового органа документов и информации. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у декларанта дополнительные документы и сведения, связанные с объектами налогообложения, указанными в декларации.
Выездная проверка проводится по месту нахождения декларанта или по месту нахождения его имущества на основании акта налоговой проверки. При проведении выездной проверки налоговый орган вправе проверять все документы, относящиеся к деятельности налогоплательщика, а также проводить осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговые органы вправе проводить проверки деклараций физических лиц, осуществляющих вебкам-деятельность, для контроля полноты и достоверности указанных в декларациях сведений. При выявлении нарушений налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
Ответственность за сокрытие доходов
Сокрытие доходов от налогообложения является нарушением налогового законодательства и влечет за собой ответственность, предусмотренную статьей 248 Уголовного кодекса Республики Казахстан.
Согласно статье 248 УК РК, умышленное сокрытие доходов или иных объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается:
— штрафом в размере до десяти тысяч месячных расчетных показателей (МРП) (на 2023 год — до 34 810 000 тенге) либо исправительными работами в том же размере, либо ограничением свободы на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до трех лет;
— штрафом в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч МРП (на 2023 год — от 34 810 000 до 70 920 000 тенге) либо ограничением свободы на срок от пяти до семи лет, либо лишением свободы на срок от трех до семи лет.
Крупным размером признается сокрытие доходов или иных объектов налогообложения на сумму, превышающую три тысячи МРП (на 2023 год — 10 967 400 тенге).
Декларирование доходов от вебкам-деятельности в Казахстане является обязательным для физических лиц, занимающихся данной деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой. Сроки и порядок подачи декларации установлены законодательством Республики Казахстан. За нарушение сроков и порядка подачи декларации предусмотрена административная ответственность, а за сокрытие доходов – уголовная ответственность.
Во избежание негативных последствий рекомендуется своевременно и в установленном порядке представлять в налоговый орган декларацию о доходах и имуществе, а также указывать в ней достоверные сведения.